香港專線出口退稅相關業(yè)務問題解析

1.出口視同內(nèi)銷怎么計算銷項稅額？

答：根據(jù)國稅發(fā)［2006］102號文件規(guī)定：

（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（2）一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額

公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

2.我們有一筆出口業(yè)務主管局說需要視同內(nèi)銷征稅，出口需要視同內(nèi)銷征稅都有哪些情況？

答：根據(jù)國稅發(fā)［2006］102號文件規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計

提銷項稅額或征收增值稅：
（一）國家明確規(guī)定出口不予退（免）增值稅的貨物；
　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；
　　（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；
　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；
　?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

3.出口視同內(nèi)銷征稅計算時是按17%計算么？

答：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷計算時應采用法定增值稅稅率，應該為17%或13%。

一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口視同內(nèi)銷的，應該采用征收率計算，應

該為4%或6%。

4.我們企業(yè)代理其他企業(yè)出口后需要辦理什么手續(xù)么？

答：根據(jù)［2006］102號文件規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出

口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關申請開具《代理出

口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開

具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關核準后，可延期

30天申請開具代理出口證明。

5.我們是外貿(mào)企業(yè)，我們代理其他企業(yè)出口，我們可不可以辦理出口退稅？

答：不可以，根據(jù)財稅字［1995］92號文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）

稅。

6.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口還需要辦理什么特殊的手續(xù)么？

答：需要取得外貿(mào)企業(yè)到其主管局開具的《代理出口貨物證明》。如果是有進出口經(jīng)營權并辦理了退稅登

記的生產(chǎn)型出口企業(yè)，正常辦理退稅即可。國稅發(fā)［2002］11號文件規(guī)定：無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)委

托外貿(mào)企業(yè)出口可以享受出口“免、抵、退”政策，需要辦理臨時出口退稅登記后享受出口“免、抵、退

”政策。

7.無進出口經(jīng)營權的流通性公司委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，是否可以辦理退（免）稅？

答：根據(jù)財稅字［1995］92號文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)

企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他

企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。

8.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，出口的商品是不予退免稅的商品，也需要辦理代理出口證明嗎？

答：需要辦理。

9.外貿(mào)企業(yè)受三家外貿(mào)企業(yè)同時委托代理出口一批貨物給一家外國企業(yè)，只能取得一張報關單，外貿(mào)企業(yè)

需要開幾份代理出口證明呢？

答：三份。

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